מדרגות מס הכנסה

מדרגות מס הכנסה ושאר תשלומים לרשויות

מדרגות המס אשר מתעדכנות מעת לעת (על פי פקודת מס הכנסה), משפיעות הן על שכירים והן על עוסקים מורשים.
אצל שכירים - חובת תשלום המס החודשי נגזרת על פי מדרגות המס ובמקביל ישנו תשלום לביטוח הלאומי.
אצל עצמאים (עוסקים מורשים או פטורים), ישלם העוסק בדרך כלל מקדמות למס הכנסה בכל חודש או חודשיים.

בטבלה הבאה מוצגות מדרגות מס הכנסה חודשיות לשנת 2010.

גובה ההכנסה החודשית                      שיעור המס למדרגה         מס מקסימלי למדרגה            מס מצטבר

מ-0 ₪ ועד 4,770                                      10%                                 477 ₪                         477 ₪

מ-4,771 ₪ ועד 8,470 ₪                         14%                                  518 ₪                          995 ₪

מ-8,471 ₪ ועד 12,720 ₪                        23%                                977 ₪                        1,972 ₪

מ-12,721 ₪ ועד 18,250 ₪                     30%                                1,659 ₪                      3,631 ₪

מ-18,251 ₪ ועד 39,340 ₪                     33%                                 6,959 ₪                  10,590 ₪

על כל שקל נוסף נדרש תשלום מס בסך 45% .

עוסק (מורשה או פטור) רשאי לנכות הוצאות מסוימות מהכנסותיו (הוצאות מוכרות) וכן הוא זכאי לנקודות זיכוי על פי סדרה של קריטריונים.
רק לאחר כל הניכויים האמורים, מתקבל בסיס המס אשר בגינו ישלם העוסק את מס ההכנסה לאותה שנה על פי מדרגות המס (בחישוב שנתי...) ובמידה ונעשה תכנון מס ראוי, התשלום העודף למס הכנסה לאחר הגשת הדוח השנתי אינו צפוי להיות מכביד על העסק.

עוסק מורשה מחויב לשלם בכל חודש לביטוח הלאומי סכום בשיעור של 9% או 16% מסך הכנסתו בשנה בקודמת (על פי הכנסתו בשנה הקודמת נקבע אחוז תשלומיו לביטוח הלאומי כאשר מעבר להכנסה של כ- 4,500 ישלם העוסק 16% בשנה).

לגבי שכירים - חובת המעביד בעסק להעביר את תשלומי הביטוח הלאומי הנגזרים ממשכורות עובדיו לביטוח הלאומי בכל חודש, לכן השכר נטו הינו לאחר ניכוי הביטוח הלאומי ומס הבריאות.

נושא המע"מ רלוונטי רק לעוסק המורשה (משמעות עוסק פטור הינה "פטור ממע"מ ).

את סכומי המע"מ אשר גבה העוסק מלקוחותיו זכאי הוא לנכות מסכום המע"מ ששילם בגין הוצאותיו (מע"מ עסקאות בניכוי מע"מ תשומות), והכול בכפוף לחוק המע"מ ותקנותיו.
חובת תדירות העברת המע"מ לשלטונות מע"מ הינה בכל חודש או חודשיים, תלוי בגובה מחזור העסק (משנת 2011 עסק אשר מחזור עסקאותיו בשנה יהיה גבוה ממיליון ש"ח יידרש לדווח בכל חודש).

נדגיש כי מועד התשלומים והדיווחים לרשויות הינו עד ל-15 לחודש, (עסקים קטנים מדווחים בכל חודש אי זוגי) ואי הגשת דיווח בזמן גוררת קנסות, ריביות והצמדות.
 מאמר זה נכתב על ידי משרד רואי חשבון